Einkommensteuerrecht Klausuraufbau
Einkommenssteuerrecht Klausuraufbau: Gutachten, Steuerpflicht, Einkunftsart, Einkommen und Steuern. Um auch kombinierte Aufgabenstellungen zu lösen.
Steuerrechtsklausuren im universitären Schwerpunktbereich können verschiedene Aufgabenstellungen haben. Zum Einen gibt es Klausuren, in denen ein Gutachten über die Steuerpflicht eines Bürgers ertragssteuerlich oder umsatzsteuerlich zu erstellen ist und zum Anderen gibt es Klausuren, in denen die Rechtmäßigkeit von Steuerverwaltungsakten zu überprüfen ist. Diese Aufgabenstellungen können auch kombiniert vorkommen. Sehr häufig sind Fragen zu beantworten, die das Einkommenssteuerrecht betrifft. Dieser Artikel soll daher einen Einblick geben, wie eine einkommensteuerrechtliche Klausur aufgebaut werden kann.
I. Person
Sind mehrere Personen zu begutachten, ist die Klausur nach den Personen zu ordnen.
II. Veranlagungszeitraum
Sind mehrere Jahre bzw. Veranlagungszeiträume zu behandeln, sind diese chronologisch zu ordnen.
III. Subjektive/persönliche Steuerpflicht
Die persönliche Steuerpflicht richtet sich nach § 1 EStG. Jede natürliche Person mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland ist unbeschränkt einkommensteuerpflichtig § 1 Abs. 1 EStG. Falls dies nicht der Fall ist, kann die Person beschränkt steuerpflichtig sein § 1 Abs. 4 EStG, der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen § 1 Abs. 2 EStG, fiktiv unbeschränkt steuerpflichtig sein § 1 Abs. 3 EStG oder der erweiterten beschränkten Steuerpflicht gem. §§ 2, 5 AStG unterliegen.
IV. Objektive/sachliche Steuerpflicht
Die sachliche Steuerpflicht richtet sich nach § 2 Abs. 1 S. 1 EStG.
Klausurtechnik
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In Jura ist die Frage, wo man etwas in der Klausur anbringt, mindestens so wichtig wie die abgefragten Rechtskenntnisse. Dieses Buch ist eine Anleitung, wie du juristische Klausuren erfolgreich löst.
Bei Amazon kaufen1. Erste Tätigkeit/Einkunftsquelle
A. Einkunftsart
In dieser Stufe sind die Einkünfte einer Einkunftsart zuzuordnen.
Die Einkunftsarten sind gem. § 2 Abs. 1 S. 1 EStG:
- Land- und Forstwirtschaft
- Gewerbebetrieb
- selbständige Arbeit
- nichtselbständige Arbeit
- Kapitalvermögen
- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
- sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG
B. Höhe der Einkünfte
Die Einkünfte sind bei Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit der Gewinn und durch die passende Gewinnermittlungsart gem. §§ 4 bis 7k und 13a EStG zu ermitteln. Bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und sonstigen Einkünften, sind die Einkünfte der Überschuss der Einnahmen über den Werbungskosten und gem. §§ 8 bis 9a EStG zu ermitteln. Für Einkünfte aus Kapitalvermögen sind §§ 20 Abs. 9, 32d Abs. 2 EStG zu berücksichtigen.
Jura Individuell Hinweis: Werden Einkünfte durch eine Mitunternehmerschaft erwirtschaftet, untergliedern sich die Prüfungspunkte wie folgt: A. Einkunfstart a. Gesellschaftsebene b. Gesellschafterebene B. Höhe der Einkünfte a. Gesellschaftsebene b. Gesellschafterebene Dies ist dem Umstand geschuldet, dass die Mitunternehmerschaft nicht selbst Steuersubjekt ist, sondern nur Gewinnermittlungsebene.
2. Weitere Tätigkeit/Einkunftsquelle
3. Weitere Tätigkeit/Einkunftsquelle
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V. Summe der Einkünfte
Sind die Einkünfte in den jeweiligen Einkunftsarten ermittelt, sind diese zu addieren.
VI. Gesamtbetrag der Einkünfte
Von der Summe der Einkünfte sind gem. § 2 Abs. 3 EStG abzuziehen:
- der Altersentlastungsbetrag gem. § 24a EStG
- der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gem. § 24b EStG
- der Freibetrag für Land und Forstwirte gem. § 13 Abs. 3 EStG
Nach Abzug dieser Beträge erhält man den Gesamtbetrag der Einkünfte.
VII. Einkommen
Vom Gesamtbetrag der Einkünfte sind gem. § 10d EStG vorrangig Verluste abzuziehen. Danach sind gem. § 2 Abs. 4 EStG die
- Sonderausgaben § 10 ff. EStG
- Außergewöhnlichen Belastungen § 33 ff. EStG
abzuziehen.
Der Betrag nach Abzug dieser Posten ist das Einkommen.
VIII. Zu versteuerndes Einkommen
Vom Einkommen sind gem. § 2 Abs. 5 EStG
- Freibeträge für Kinder gem. §§ 31, 32 Abs. 6 EStG
- Härteausgleich gem. § 46 Abs. 3 EStG
abzuziehen.
Der Betrag nach Abzug ist das zu versteuernde Einkommen.
IX. Steuer
1. Tarifliche Einkommensteuer
Die tarifliche Einkommensteuer berechnet man, indem das zu versteuernde Einkommen mit dem Einkommensteuertarif gem. § 32a EStG multipliziert wird.
2. Festzusetzende Einkommensteuer
Die tarifliche Einkommensteuer ist gem. § 2 Abs. 6 S. 1 EStG, um ausländische Steuern und Steuervergünstigungen zu vermindern, um die festzusetzende Steuer zu erhalten.
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